税金の負担に関する条項

税金の支払に関する条項

商品を販売する場合は商品代金の支払いを受けることになりますが、商品代金の中に消費税が含まれているのかどうかを確認しておく必要があります。同様にサービスの提供を行う場合には、サービスの提供に関する報酬を受領することになりますが、その報酬の金額の中に消費税が含まれているのかどうかを明確にする必要があります。また、国際取引においては日本国内における税金だけでなく、海外においてどのような税金が課せられるのかについても確認しておく必要があります。日本国内の取引の場合は、消費税の支払や源泉徴収の有無については、比較的明瞭ですが、国際取引の場合は、海外での課税の可能性があり、いずれの当事者も相手方当事者の国においてどのような税金が課税され、どのような源泉徴収がなされるのかについて把握しておくことが困難な場合が多いと思われます。このような場合には、契約書の中で消費税（VAT：付加価値税）や源泉徴収の扱いについて明確に定めておくことで、予想外の損失を回避することが出来ます。

輸出国の税金は売主が負担し、輸入国の税金は買主が負担する場合

（サンプル）Seller shall bear all customs duties, taxes, levies and any other charges imposed on the products in the country of shipment, and buyer shall bear all customs duties, taxes, levies and any other charges imposed on the products in the country of destination.

（訳）売主は、輸出国において製品に課される全ての関税、税金、付加金、その他の費用について支払義務を負うものとし、買主は、目的地の国において製品に課される全ての課税、税金、付加金、その他の費用について支払義務を負うものとする。

（解説）国際間における物の売買において、売主の国と買主の国の双方において税金やその他の費用が掛かる場合があります。物の取引に関連して発生する関税、通関手数料、保険、運送賃などについての費用負担については、インコタームズによって決定されることが多いと思います。一方で、税金の負担については、インコタームズで決められませんので、個別に合意しておく必要があります。上記の例は、輸出国の税金については売主が負担し、輸入国で発生する税金については買主が負担するということを定めたものです。売主は輸入国の税金についてよくわからないことがありますし、買主は輸出国の税金についてはよくわからないことがあります。そこで、それぞれ自分の国でかかる税金については負担するというのが公平であるとも考えられます。

購入価格に消費税などが含まれる場合

（サンプル）Unless otherwise stated in Buyer’s Purchase Order, prices include all taxes, customs duties and related expenses. Any reduction in Seller’s cost resulting from a reduction in transportation charges, customs duties and/or import, excise and sales taxes from those in effect on the date of the Purchase Order shall be paid to Buyer in the form of a reduction of the price.

（訳）購入者の注文書に別段の記載がない限り、価格にはすべての税金、関税、および関連費用が含まれるものとする。注文書の日にちにおいて有効な輸送費、関税、および/または輸入税、物品税、消費税が控除されることにより売主のコストが削減された場合は、そのコスト相当額を価格の減額の形で買主に支払われるものとする。

（解説）購入価格の中に税金や費用などが含まれる場合のサンプルです。売主は買主から売買価格に含まれる形でこれらの費用の支払いを受けることになりますので、税金や費用は売主が負担することになります。仮に売主がこれらの費用の一部を支払わなくてよくなり、その分を買主が負担することになった場合は、その額に相当する金銭を売主は買主に支払うものとしています。

購入価格に税金が含まれていない場合

（サンプル）Purchaser’s Purchase Price does not include any governmental taxes, duties or similar charges of any kind that may be applicable to the purchase or transportation of the Products. Purchaser will pay all such taxes, duties and charges levied against Purchaser, including sales tax and value-added and similar taxes, and customs duties.

（訳）買主の購入価格には、製品の購入または輸送に適用される政府の税金、関税、または同様の料金は含まれていない。買主は、買主に対して課されるすべての税金、関税、料金 (消費税、付加価値税、および類似の税を含む)、および関税を支払うものとする。

（解説）製品の売買価格に消費税などの税金が含まれておらず、これらが買主の負担であることを明確にしたものです。

サービスの提供に関する税金を依頼者側で負担する場合

（サンプル）If any tax, duty or other similar assessment is imposed on the statements in any country other than Japan by way of withholding or otherwise, the Client will pay an additional amount so that the net amount received by Service Provider after the deduction or payment of such tax, duty or assessment will equal the amount billed.

（訳）源泉徴収またはその他の方法により、日本以外の国で税金、義務、またはその他の同様の課金が請求金額に対して課された場合、クライアントは、そのような税金、義務又はその他の課金を控除した後にサービス提供業者が受け取ることとなる正味金額が請求金額と同額になるよう追加金を支払うものとする。

（解説）日本のサービス提供者が外国の依頼者に対してサービスの提供を行う場合において、外国で税金やその他の課金がなされた場合、それらの課金を控除した残金が請求金額と同額となるよう請求価格を調整するとしています。その結果、外国で課された税金などについてはクライアント（外国企業）の側で負担することを意味していることになります。

サービスの提供に関する税金をサービス提供者側で負担する場合

（サンプル）The remuneration and payment to which the Service Provider is entitled under this Agreement is fully inclusive of and the Service Provider shall bear and pay when due all charges, fees, taxes, expenses and costs whatsoever which the Service Provider may incur or which may arise. The remuneration and payment as aforesaid shall not be escalated or otherwise increased for any reason or on any grounds.

（訳）サービス提供者が本契約に基づいて受領する報酬および代金には、サービス提供者に発生するすべての料金、報酬、税金、費用及び経費が含まれており、サービス提供者はこれらを負担するものとする。上記の報酬及び支払いについては、理由の如何を問わず増額されないものとする。

（解説）サービス提供者の側で税金その他の費用負担を行うことを定めた契約条項です。日本企業が日本国内において外国企業のためにサービスの提供を行う場合で、日本国内で発生する税金などはサービス提供者である日本企業が負担する場合を想定しています。消費税などは報酬の中に含まれている（内税）ことになります。

消費税が報酬の中に含まれていないことを明確にする場合

（サンプル）The agreed payments hereunder are to be considered net of any taxes and do not include any consumption tax. Client shall be responsible for and pay 10% of Japanese consumption tax with regard to the services.

（訳）本契約に基づき合意された金額については、全ての税金を除いた金額であり、消費税は含まない。依頼者は本サービスに関して10%の消費税の支払義務を負う。

（解説）サービスの提供を受ける依頼者の側で消費税の支払義務を負うことを明確にしたものです。依頼者は合意された金額に、10%の消費税を付加して支払いを行うことになります。なお、外国企業が支払う消費税については、消費税法により控除や還付の対象となる場合がありますので、消費税法の確認を行うことが重要です。